Розвиток податкової системи України на засадах методології державного фінансового контролю в умовах цифровізації : Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора філософії в галузі публічного управління та адміністрування за спеціальністю 281 – «Публічне управління та адміністрування»

Abstract

Сьогодні Україна знаходиться у важких політичних, економічних, соціальних, гуманітарних умовах. Борючись за своє екзистенційне виживання у війні з РФ, наша країна щодня зазнає величезних людських втрат, фінансово-економічних збитків, знищення промислового потенціалу й критичної інфраструктури. У таких умовах погіршується підприємницький клімат і економічна ситуація, що призводить до скорочення податкової бази і зменшення надходжень до Державного бюджету, а також негативно позначається на фінансуванні видаткової частини бюджету. В таких умовах особливого значення набуває державний фінансовий контроль, який призначений контролювати хід наповнення бюджету податками, зборами та обов’язковими платежами, рівень стабілізації стану фінансово-бюджетної дисципліни, динаміку кількості та обсягів фінансово-бюджетних та податкових порушень, запровадження нових рішень для стабілізації системи державних фінансів. Не зважаючи на складність ситуації, наша держава зацікавлена в підвищенні економічного рівня країни, соціальних стандартів і виходу із кризової ситуації. Для досягнення зазначеної мети недостатньо запозичувати кошти в інших країн світу, потрібно шукати внутрішні джерела. До таких можна зарахувати, наприклад, створення сприятливих умов для ведення бізнесу, запобігання ухиленню від сплати податків, недопущення економічних злочинів і, врешті-решт, налагодження ефективної податкової системи. Більшість із зазначених завдань покладено на Державну податкову службу (далі - ДПС) України. Саме тому дослідження ролі ДПС України як суб’єкта державного 3 контролю набуває особливого значення, адже державний контроль є тим необхідним інструментом «у руках» держави, за допомогою якого можна досягти значних зрушень у напрямі виходу держави із кризи. Також варто зауважити, що зростання обсягів фінансових порушень в Україні спричинено не відсутністю інституціональної структури державного фінансового контролю, а недостатністю його теоретико-методологічної та методичної бази, недосконалістю організації контрольного процесу. Від ефективності державного фінансового контролю багато в чому залежить добробут народу, задля чого одна з найважливіших функцій державного управління повинна бути спрямована на виявлення відхилень від прийнятих стандартів законності, доцільності і ефективності управління фінансовими ресурсами та державною власністю, а також на своєчасне вжиття необхідних відповідних коригувань і запобіжних заходів. Проте існує ряд актуальних сучасних проблем, які потребують подальшого дослідження й удосконалення, а саме: активне впровадження цифрових технологій у державному фінансовому та податковому контролі, необхідність реформування податкової служби на основі розвитку сучасних ІТ-технологій та підвищення якості контролю в сфері оподаткування, розвитку превентивно-партнерського співробітництва та співпраці податкової служби та бізнесу. Об’єктом дослідження виступає податкова система України в координатах державного фінансового контролю. Предметом дослідження є розвиток податкової системи України на засадах методології державного фінансового контролю в умовах цифровізації. Наукова новизна одержаних результатів полягає у теоретико-методологічному обґрунтуванні розвитку податкової системи України на засадах методології державного фінансового контролю в умовах цифровізації. У результаті проведеного дослідження сформульовано нові наукові положення й висновки, зокрема: розроблено й науково обґрунтовано комплекс наукових положень, що концептуально та методологічно забезпечує реалізацію процесів розвитку податкової системи України на засадах методології державного фінансового контролю в умовах 4 цифровізації з акцентуванням на функції контролю за ефективністю управління та адміністрування в податковій системі, сервісній орієнтації системи на основі сучасних технологій цифровізації податкових органів, превентивно-партнерського співробітництва та співпраці держави та бізнесу; удосконалено теоретичні підходи до сутності поняття державного фінансового контролю як інтегрованої державно- управлінської категорії; підходи щодо підвищення якості управлінських процесів в структурах податкових органів із застосуванням моделі управління ефективністю податкових органів в процесі впровадження цифрових трансформацій на основі методу збалансованої системи показників, що дозволяє посилити функції регулювання та контролю в управлінні податковими органами; наукові обґрунтування щодо необхідності прийняття на законодавчому рівні закону України «Про податкові консультації», а також проект цього закону з авторською редакцією окремих статей, наприклад: щодо структури (основних положень або довільної форми) висновку податкового консультанта; правового статусу податкового консультанта; дістали подальшого розвитку понятійно-категорійний апарат у частині змістовного визначення поняття «державний фінансовий контроль» як цілеспрямовану діяльність органів публічної влади у сфері управління та адміністрування державних фінансів; теоретичні узагальнення щодо етапів цифровізації Державної податкової служби, які дали змогу систематизувати основні передумови та фактори впровадження інформаційно- комунікаційних технологій; основні критерії, що характеризують рівень податкової культури, додаючи критерій «податкова компетентність» - знання, уміння і навички у сфері застосування податкового законодавства; дослідження зарубіжного досвіду щодо підвищення ефективності фінансового контролю; запровадження електронних технологій у податковому контролі на основі комплаєнс-рішень, інсайт-рішень, організації та контролю звітного процесу й оцінювання ризиків, електронного аудиту, штучного інтелекту, розвитку технологічної інфраструктури; напрями превентивно- партнерського співробітництва та співпраці держави та бізнесу, а саме запропоновано податкове консультування як один із напрямів підвищення рівня податкової культури в Україні. 5 Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що основні теоретичні положення, висновки та рекомендації дисертаційної роботи доведені до практичного впровадження та можуть бути реалізовані у діяльності Державної податкової служби України, методологічній роботі органів державного фінансового контролю, у нормотворчій діяльності, у науково-дослідному та навчальному процесах у контексті розвитку державного фінансового контролю в податковій системі України в умовах інноваційних трансформацій. Ключові слова: податкова система, державний фінансовий контроль, методологія державного фінансового контролю сервісно-орієнтована служба, превентивно-партнерське співробітництво, електронний аудит, цифровізація, податкове консультування, ефективність управління