Міжнародний досвід державного регулювання в сфері запобігання ухиленню від сплати податків

Abstract

У статті висвітлені найкращі міжнародні практики та ефективні інструменти запобігання ухиленню та мінімізації оподаткування, визначені напрями їх перспективного впровадження у національну практику. Проаналізовано головні інструменти законодавчого врегулювання питань боротьби нелегальною мінімізацією податкового навантаження, які мають глобальний характер. Зокрема охарактеризовано такі концептуальні підходи, як загальні правила запобігання ухиленню від оподаткування – General Anti-Avoidance Rules, спеціальні правила запобігання ухиленню від оподаткування – Specific AntiAvoidance Rules. До найкращих світових практик боротьби з ухиленням від оподаткування відносено План дій для боротьби з розмиванням бази оподаткування і переміщенням прибутків за кордон (Base Erosion and Profit Shifting), розроблений Організацією економічного співробітництва і розвитку за підтримки та країн G20 у рамках протидії необгрунтованій мінімізації фіскальних зобов’язань. Досліджено особливості впровадження конвенції Multilateral Instrument, яка є міжнародною багатосторонньою угодою, розробленою ОЕСР з метою боротьби з розмиванням бази оподаткування і виведенням прибутку з-під оподаткування. Їх переважне спрямування – усунення прогалин у міжнародному податковому регулюванні і розбіжностей в національних податкових законодавствах країн-учасників, що уможливлюють приховування корпоративного прибутку та його штучне переміщення у низько податкові юрисдикції, де суб’єкти не здійснюють економічної діяльності. Для України визначено подальшу імплементацію Плану дій BEPS та уніфікація податкового законодавства із законодавством ЄС, зокрема Директиви (ЄС) 2016/1164 (ATAD) та Директиви (ЄС) 2017/952 (ATAD II) як інституційну умову збереження довіри у рамках трансформаційної відбудови України з боку коаліції країн-донорів та залучення необхідних фінансових ресурсів для повоєнного комплексного відновлення